中國經(jīng)濟(jì)正在失去幾年前熟悉的速度。
最新公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年一季度中國經(jīng)濟(jì)增長7%，不僅顯著低于去年7.4%的增速，而且1.3%的環(huán)比增速也創(chuàng)出有數(shù)據(jù)以來新低。而即便是去年7.4%的增長速度，就已經(jīng)是1990年(3.8%)以來最低全年增速。
面對中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)加大的下行壓力，政府用上了被總理稱之為“積極的財政政策”的工具：對小型微利企業(yè)進(jìn)一步減稅降費。
“通過減稅降費，政府將決策的主動權(quán)交由市場。讓企業(yè)的錢留在市場，政府的錢變少，企業(yè)將多出來的資金用于新增就業(yè)、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新等，從而激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。”上海金融與法律研究院研究員聶日明對法治周末記者表示。
除了繼續(xù)“減稅”，還要主動“降費”。國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬在接受法治周末記者采訪時認(rèn)為，除了可以繼續(xù)提高小微企業(yè)減稅的上限，還要找出社會強(qiáng)烈反映的“稅負(fù)重”的訴求的真正成因。
“目前我國的宏觀稅負(fù)在國際上來說處于中等水平，卻出現(xiàn)了‘稅不重’而‘負(fù)擔(dān)重’的現(xiàn)象，其深層次原因在于政府收入秩序的混亂。因此，只有將目光鎖定在清理、整頓費與基金上面，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、政府收入下降、稅制改革的背景下，找到為社會減負(fù)、釋放經(jīng)濟(jì)社會活力的可行之路?！瘪T俏彬如此分析。
5月6日，李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議時指出，要“深入推進(jìn)收費清理改革，加快取締和停止執(zhí)行沒有依據(jù)、越權(quán)設(shè)立或擅自提高征收標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大征收范圍的收費基金，公布全國性、中央部門和單位及省級收費目錄清單?！?/span>
小微企業(yè)面臨“一窮三弱”
國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱表示，小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要通過三個標(biāo)準(zhǔn)來判斷：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
之所以對小微企業(yè)進(jìn)行減稅降費，是基于“很重要”與“有困難”兩個原因。
一方面，小微企業(yè)占市場主體的絕對多數(shù)，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)。
國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組分析顯示，截至2013年年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。將4436.29萬戶個體工商戶納入統(tǒng)計后，小型微型企業(yè)所占比重達(dá)到94.15%。
小微企業(yè)對于緩解就業(yè)壓力也極為重要。國務(wù)院在日前印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》中指出，要“發(fā)揮小微企業(yè)就業(yè)主渠道作用”，同時給予了“小微企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生可享受一年社保補貼”等優(yōu)惠措施。
另一方面，小微企業(yè)的整體經(jīng)營持續(xù)下行，給整個經(jīng)濟(jì)帶來了壓力。
日前，由匯付天下與西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心共同發(fā)布的“匯付-西財中國小微企業(yè)指數(shù)”2015年第一季度報告的數(shù)據(jù)顯示：小微企業(yè)整體經(jīng)營持續(xù)下行，全國有39.3%的小微企業(yè)營業(yè)額較去年四季度減少，全國盈利小微企業(yè)的比例跌至46.3%。在去年4月的博鰲論壇上發(fā)布的《小微企業(yè)金融發(fā)展報告2014》顯示，2013年間的小微企業(yè)凈利潤表現(xiàn)比較平淡。63.7%的受訪企業(yè)表示支出增加，小微企業(yè)凈利潤持平或下滑比例由上一年的57.7%上升到62.5%。
“小微企業(yè)是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新引擎、是城市轉(zhuǎn)型升級的新力量、是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的生力軍，卻面臨著嚴(yán)重的‘一窮三弱’的問題。”商務(wù)部研究院產(chǎn)業(yè)研究員沈云昌對法治周末記者指出?！耙桓F三弱”指的是：一窮：小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者，絕大多數(shù)都是白手起家，即使是很多有專利或新技術(shù)的創(chuàng)業(yè)者，獲得天使投資的也寥寥無幾，絕大多數(shù)的小微企業(yè)的資金實力都非常有限，整體屬于“窮企”。三弱：大多數(shù)小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者都經(jīng)營管理弱、市場開拓弱、融資能力弱，任何一個環(huán)節(jié)出問題都有可能導(dǎo)致小微企業(yè)“死亡”，很多有新技術(shù)、新發(fā)明、新模式的小微企業(yè)，往往因為不懂股權(quán)配置、不懂經(jīng)營管理、不懂市場營銷，最后都消亡了，小微企業(yè)的“死亡率”較高。
減稅也是“積極的財政政策”
工商總局個體司副司長張霞坦承，“稅費高”確實是當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展中面臨的重大難題。
為應(yīng)對這一難題，2015年政府工作報告明確了今年減稅的工作思路：繼續(xù)實行結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費，進(jìn)一步減輕企業(yè)特別是小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。
2月25日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，加大對小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的減稅降費力度，擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。
馮俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾叻治?，政府簡政放?quán)的思路與經(jīng)濟(jì)下行壓力，是推動“減稅”行動的重要因素。
事實上，從2010年開始，國家已多次擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。
這種“以減法換乘法”的治理思路，也逐漸顯示出成果。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，今年一季度，享受所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶，減免企業(yè)所得稅51億元。享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2700萬戶，減稅189億元。兩方面政策總計減稅240億元。
值得注意的是，李克強(qiáng)分別在2月25日和4月8日的國務(wù)院常務(wù)會議上指出，對小微企業(yè)實施“精準(zhǔn)減稅”，本身就是積極的財政政策。
“積極的財政政策，不僅僅限于政府投資基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)建設(shè)，減稅也是其中的一種。不同的是，后者是政府將資金使用的主動權(quán)交由市場調(diào)節(jié)。通俗來講，減稅就是讓市場的錢變多，政府的錢變少，企業(yè)將多出來的資金用于新增就業(yè)、推動技術(shù)創(chuàng)新等途徑，幫企業(yè)渡過難關(guān)，如果經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，未來的稅源自然也無問題?！鄙虾＝鹑谂c法律研究院研究員聶日明表示。
馮俏彬認(rèn)為，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，更應(yīng)減少政府對于市場的干預(yù)。通過擴(kuò)大民間投資領(lǐng)域，激發(fā)社會活力，有助于增加公共產(chǎn)品和服務(wù)供給，與大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展“雙引擎”。
執(zhí)行力度被打了折扣
一位稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部人士告訴記者，對于小微企業(yè)的征稅，在國稅部門需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅兩大稅種。關(guān)于這兩方面的稅收減免，國家在這幾年也在逐步提高上限，以鼓勵小微企業(yè)的發(fā)展。
在增值稅的征收上，月銷售額的上限由之前的2萬元提高到現(xiàn)在的3萬元。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)顯示，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，按照文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
在企業(yè)所得稅方面，2010年，國家出臺政策對年度應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的小微企業(yè)所得稅減半征收，2011年該上限擴(kuò)大到6萬元，去年4月又進(jìn)一步擴(kuò)大到10萬元。今年，這一上限再次擴(kuò)大到20萬元以內(nèi)(含20萬元)，時限延長至2017年12月31日。與此同時，企業(yè)所得稅繳納稅率仍然是按20%的優(yōu)惠政策，比正常稅率低5個百分點。
但小微企業(yè)主與專家都認(rèn)為，這樣的效果仍然不夠。
《中國小微金融發(fā)展報告2014》中稱，自2013年8月1日起，國家推行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但56.9%的參訪企業(yè)表示未享受到。在2013年小微企業(yè)最希望政府推行的舉措中，“減少稅費”是最迫切的政策需求。
據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2014年全國享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、減免增值稅營業(yè)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)共減免稅款612億元。
“如果對612億元減免稅額，全部按照3%的增值稅率或營業(yè)稅率進(jìn)行倒推，也就是說小微企業(yè)被減免征稅的營業(yè)收入總額不過兩萬多億元，這也就是國家電網(wǎng)一家單位的年營業(yè)收入(國家電網(wǎng)公司2014年5月5日發(fā)布的2013年審計報告顯示，當(dāng)期實現(xiàn)營業(yè)總收入約20498億元)。這樣來看，受益的小微企業(yè)還是很小一部分，免稅的力度還是不夠大?！甭櫲彰鲗Ψㄖ沃苣┯浾叻治觥?/span>
馮俏彬到地方調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，增值稅和所得稅減免所帶來的優(yōu)惠，只能照顧到很小的范圍，“我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受益的小微企業(yè)多是處于剛剛起步階段，只要生意稍有起色，月收入超過兩三萬元很容易，而一旦超過上限，就享受不到減稅政策所帶來的優(yōu)惠?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
“新的政策與原有的政策相比之下，優(yōu)惠力度還不明顯；例如降低所得稅，如果企業(yè)利潤不高，影響就不大。”上海財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為。
沈云昌更是指出，減稅的改革應(yīng)當(dāng)一步到位，對小微企業(yè)完全免除所得稅、增值稅和營業(yè)稅?！耙源俗尭嗟男∥⑵髽I(yè)成長成為中型企業(yè)和大企業(yè)，將會增加國家的大中企業(yè)稅基數(shù)量，會為國家?guī)砀嗟亩愂??！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
除此之外，“減稅”政策執(zhí)行時的偏差，也讓原本的力度打了折扣。
在河北從事鋼材生意的小微企業(yè)主李建(化名)告訴法治周末記者，盡管政策的初衷看起來很好，但現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢不太好，地方征稅任務(wù)繁重，為了完成預(yù)定的任務(wù)指標(biāo)，有時候會讓他們在賬目上“多盈利”，以收取更多的稅收。
“這就好像商場打折賣東西，先把價格提上去然后再打折，所以即使有減稅，也沒什么優(yōu)惠?！崩罱o奈的對記者說。
江蘇省蘇州地方稅務(wù)局在對《公告》解讀時提到：“個別稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然存在認(rèn)識不到位、工作力度不夠、服務(wù)銜接不順暢等問題，導(dǎo)致小微企業(yè)優(yōu)惠受惠面不高。”因此，下一步“要打通稅收政策落實‘最后一公里’，保證小微企業(yè)真正享受稅收優(yōu)惠?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
在分析“減稅”政策打折的原因時，上海財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建指出，雖然上面要求減稅，但目前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，地方征稅任務(wù)繁重，為保障和穩(wěn)定財政收入、完成預(yù)定任務(wù)，減稅政策在實際執(zhí)行中容易產(chǎn)生偏差。
“例如，中央明確‘營改增’改革中對稅負(fù)增長的企業(yè)進(jìn)行財政補貼，但有些地方由于財力有限等因素，并未執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)遷移至有補貼的地方?！焙ㄕf。
“減稅”之外還要“降費”
聶日明認(rèn)為，減稅對于企業(yè)能夠帶來多大的福利，要看稅收在企業(yè)的負(fù)擔(dān)中占有多大比例。盡管當(dāng)前中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率結(jié)構(gòu)基本相同，但是中小企業(yè)面臨的稅費比重相對其銷售收入和企業(yè)規(guī)模而言，尤其是表現(xiàn)在事實上的其他費和非稅負(fù)擔(dān)卻明顯重于大企業(yè)。
據(jù)了解，小微企業(yè)除了要向國稅部門繳納增值稅與所得稅以外，公司要繳納的稅費名目繁多，包括社保費、城建稅、教育費附加、印花稅、土地使用稅等。
“對于小微企業(yè)而言，社保和其他費用是小微企業(yè)更大的成本。”聶日明說。
在4月8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議上，有關(guān)部門負(fù)責(zé)人匯報說，2013年以來，中央層面累計取消、停征、減免了420項行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，每年減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)約920億元；而在地方層面，僅2014年各省(區(qū)、市)累計取消收費就超過600項。
會議決定，在全國范圍清理規(guī)范涉企收費，其中特別提到：“尤其要落實好對小微企業(yè)減免收費基金的政策?！?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
馮俏彬表示，就科學(xué)測算而言，目前我國的宏觀稅負(fù)在國際上來說處于中等水平。這說明，從稅收的角度探討為社會減負(fù)的空間都極其狹窄，特別是考慮到轉(zhuǎn)軌時期我國政府職能還將在一個較長的時期內(nèi)保持較大規(guī)模和范圍、社會保障和公共服務(wù)水平還需進(jìn)一步提高時，就更是如此。
“造成‘稅不重’而‘負(fù)擔(dān)重’的深層次原因在于政府收入秩序比較混亂，只有將目光鎖定在清理、整頓費與基金上面，才能在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、政府收入下降、稅制改革的背景下找到回應(yīng)社會關(guān)切、為社會減負(fù)、釋放經(jīng)濟(jì)社會活力的可行之路?！瘪T俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾叻治觥?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">
“重點清理整頓那些設(shè)立不合理、管理不到位、使用不透明的費與基金，可以收到減輕社會負(fù)擔(dān)和規(guī)模政府收入秩序的雙重功效?！瘪T俏彬說。
